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浅析私车公用个人所得税的处理

浅析私车公用个人所得税的处理

2021-02-24 10:10:24

根据金兆头了解随着实施 “限行限牌”的城市越来越多,以企业的名义购车摇号变得越来越难,但是企业又要用车,那么私车公用的现象变得普遍,即老板将自己或员工的车辆作为企业生产经营之用,然后公司给车主(老板或员工)支付一定的租车费(或租金)、报销汽车相关的费用。
 
那么企业支付的这些费用可以在企业所得税前扣除吗?12366咨询回复是:私车公用相关费用是允许税前扣除的,前提条件是企业使用员工个人的车辆,应签订租赁合同,并取得车辆租赁发票的情况下,其发生的与生产经营相关的汽油费、维修费、过路费、停车费等支出,可凭合法有效的凭证在企业所得税前扣除。
 
私车公用看似简单,但存在涉税风险,涉及个人所得税、印花税、增值税、附加税、企业所得税等多项税种。
 
一、假设企业每月给私车公用的员工(车主)固定的补贴金额或实报实销汽车相关费用,不签订租车协议,那么补贴或费用报销部分须并入工资薪金收入,综合计算个人所得税,涉及个人所得税率为3%-45%之间,显然税负是比较高的(案例计算略)。

私车公用

 


二、假设企业与私车公用的员工(车主)签订租车协议,向员工支付租赁费。这种用车方式下,员工收到企业的租赁费,应到税务局代开财产租赁发票,按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税,同时缴交【财产租赁所得】的个人所得税,方可到企业报销汽车相关的运营费用。企业并将这些费用支出进行企业所得税前扣除。
 
企业与私车公用的员工(车主)签订租车协议,应注意以下几个要点:
 
1、不要0元租金,也就是无偿使用协议,否则相关汽车费用没法在企业所得税前扣除。
 
2、私车公用租金应合理,不能过高或过低,要切合实际就情况,当然企业支付给员工个人的租金每月每次(注意每次)不超过500元的,可以免征增值税,同时免征个人所得税。
 
例如,企业与个人约定年租金为6000,企业每月支付给个人500元,那么该员工因公而发生私车公用产生的相关的汽油费、过路费、停车费等由企业承担。个人免缴增值税、附加税、个人所得税,企业还可以进行企业所得税前扣除。
 
3、私车公用租金如果是每月每次超出了500元不超过800元,个人去税局代开租车费发票,按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税后,方可到企业报销相关运营费用。
 
例如,企业与个人约定年租金为9600,企业每月支付给个人800元,那么该员工因公而发生私车公用产生的相关的汽油费、过路费、停车费等由企业承担。个人免缴个人所得税,企业还可以进行企业所得税前扣除。
 
4、私车公用租金如果是每月每次超过800元,个人去税局代开租车费发票,按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税、个人所得税后,方可到企业报销相关运营费用。
 
上述要点中,增值税、附加税、印花税、企业所得税的处理都是一样的,不同的是个人所得税的处理。
 
另外实务中,经常有企业到税务局代开租车费发票,税务局视同个人给企业提供租车服务(汽车+司机),按个人临时生产经营核定征收生产经营型的个人所得税,税率一般在0.6%~1.2%之间,这已经不是按财产租赁所得缴交个人所得税了。

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